Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:

* государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 4 пункта 1 статьи 156)
* акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан (подпункт 15 пункта 1 статьи 156 НК РК)
Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем));

- доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункт 16 пункта 1 статьи 156 НК РК).

Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:

- доходы от прироста стоимости при реализации:

* акций или долей участия ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в юридическом лице – резиденте, консорциуме, расположенном в Республике Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 192 НК РК);
* акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице – нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица – нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан (подпункт 8 пункта 8 статьи 201 НК РК).

- доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункт 9 пункта 8 статьи 201 НК РК)

Юридические лица (резиденты)
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

- от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 3 пункта 2 статьи 133 НК РК); При определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода:

* доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

* доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации агентских облигаций.

- от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 2 статьи 133 НК РК), если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем);

- при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся в официальных списках данной фондовой биржи (подпункт 7 пункта 2 статьи 133 НК РК). При определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

Юридические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:

- доходы от прироста стоимости при реализации:

* акций или долей участия ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в юридическом лице – резиденте, консорциуме, расположенном в Республике Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 192 НК РК);

* акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице – нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица – нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан (подпункт 7 пункта 5 статьи 193 НК РК)

* государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 6 пункта 5 статьи 193 НК РК);

- доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи (подпункт 8 пункта 5 статьи 193 НК РК).

Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:

- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 156 НК РК);

- дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

* владение более трех лет акциями или долями участия;
* 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Данные положения применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

* дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

* части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями и участниками;

* дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица (подпункт 7 пункта 1 статьи 156 НК РК).

- дивиденды, полученные от юридического лица-нерезидента, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, распределенные из прибыли или ее части, обложенной индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан (подпункт 39 пункта 1 статьи 156 НК РК).

Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:

- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 8 статьи 201 НК РК);

- дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

* владение акциями или долями участия более трех лет
* 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан. Данные положения применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

* дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

* части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями и участниками;

* дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица (подпункт 4 пункта 8 статьи 201 НК РК).

Юридические лица (резиденты)

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования (подпункт 1 пункта 1 статьи 99 НК РК). Примечание: Действие пункта 1 статьи 99 приостановлено до 1 января 2011 года в соответствии со статьей 3-1 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV

Юридические лица (нерезиденты), осуществляющие деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан
Налогообложению не подлежат:

- дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

* владение более трех лет акциями или долями участия;

* 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем). Данные положения применяются только к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде:

* дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

* части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями и участниками;

* дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в уставном капитале юридического лица (подпункт 3 пункта 5 статьи 193 НК РК).

– дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 5 статьи 193 НК РК).

Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:

- вознаграждения по долговым ценным бумагам (подпункт 3 пункта 1 статьи 156 НК РК);

- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (подпункт 4 пункта 1 статьи 156 НК РК);

- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 156 НК РК);

Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:

- суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами (подпункт 3 пункта 8 статьи 201 НК РК);

- дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 8 статьи 201 НК РК);

- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 7 пункта 8 статьи 201 НК РК).

Юридические лица (резиденты)
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

- вознаграждения по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 2 пункта 2 статьи 133 НК РК);

- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (подпункт 3 пункта 2 статьи 133 НК РК). При определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода:

* доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

* доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации агентских облигаций. Убытком от реализации ценных бумаг является:

* по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (подпункт 1 пункта 2 статьи 136 НК РК);

* по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации (подпункт 2 пункта 2 статьи 136 НК РК). Если иное не установлено статьей 137 НК РК, убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься вперед на срок до десяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено (пункт 2 статьи 137). Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем), компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанных в подпункте 6) пункта 2 статьи 133 НК РК (пункт 3 статьи 137). Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи пункт 4 статьи 137). Если убытки, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они не переносятся на последующие налоговые периоды (пункт 5 статьи 137).

К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 143 НКРК, относится вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (подпункт 3 пункта 1 статьи 143 НК РК). Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 процентов (пункт 3 статьи 147) Действие пункта 3 статьи 147 приостановлено до 1 января 2014 года в части размера ставки корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV.

Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

- вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (подпункт 1 пункта 2 статьи 143 НК РК);

- вознаграждения по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 3 пункта 2 статьи 143 НК РК);

– вознаграждения по операциям репо (подпункт 9 пункта 2 статьи 143 НК РК);

– вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое (подпункт 11 пункта 2 статьи 143 НК РК):

– организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

– юридическим лицам, через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.

Юридические лица (нерезиденты)

К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 143 НКРК, относится вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение (подпункт 3 пункта 1 статьи 143 НК РК).

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10 процентов (пункт 3 статьи 147) Действие пункта 3 статьи 147 приостановлено до 1 января 2014 года в части размера ставки корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV.

Налогообложению у источника выплаты не подлежат:

– вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям (подпункт 1 пункта 2 статьи 143 НК РК);

– вознаграждения по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 3 пункта 2 статьи 143 НК РК);

– вознаграждения по операциям репо (подпункт 9 пункта 2 статьи 143 НК РК);

– вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое (подпункт 11 пункта 2 статьи 143 НК РК):

* организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

* юридическим лицам, через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг.

Налогообложению не подлежат:

– дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 5 статьи 193 НК РК);

– вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям (подпункт 6 пункта 5 статьи 193 НК РК);

– суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами (подпункт 11 пункта 5 статьи 193 НК РК).

Физические лица (резиденты)

Налогообложению не подлежат доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда (подпункт 6 пункта 1 статьи 156 НК РК).

Физические лица (нерезиденты)

Налогообложению не подлежат доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда (подпункт 5 пункта 8 статьи 201 НК РК).

Юридические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:

- дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования (подпункт 7 пункта 1 статьи 99 НК РК);

- инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них (подпункт 7 пункта 1 статьи 99 НК РК).

Юридические лица (нерезидент)

Налогообложению не подлежат доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда (подпункт 4 пункта 5 статьи 193 НК РК).

Ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг.

Купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска.

Премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона.

Дивиденды - доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; доход, подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов участников либо путем полного или частичного погашения долей участников (участника), а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал; доход, подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; доход, получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
- положительной разницы между стоимостью реализации товаров, работ, услуг независимой стороне и стоимостью их реализации акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
- отрицательной разницы между стоимостью приобретения товаров, работ, услуг у независимой стороны и стоимостью их приобретения у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
- стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
- любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163 - 165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Положительная или отрицательная разница определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Исламские ценные бумаги — исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия.

Вознаграждение - все выплаты:
- по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;
- по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;
- по операциям репо - в виде положительной разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;
- по исламским арендным сертификатам.

Производный финансовый инструмент - договор, стоимость которого зависит от величины (включая колебания величины) базового актива договора, предусматривающий осуществление расчета по данному договору в будущем. К производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, в том числе представляющие собой комбинацию вышеперечисленных производных финансовых инструментов. Базовыми активами производных финансовых инструментов могут являться товары, стандартизированные партии товаров, ценные бумаги, валюта, индексы, процентные ставки и другие активы, имеющие рыночную стоимость, будущее событие или обстоятельство, иные производные финансовые инструменты.